Расчет налога на заработную плату — StartIn

Расчет налога на заработную плату

С 1 января 2017 года действуют ставки НДФЛ: нулевая, минимальная – 7,5%, средняя – 17%, максимальная – 23% (прил. №9 к ПП-2699 от 27.12.2016г.).

 

Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе–августе составляет 1 198 200 сум. (149 775 х 8) (УП-4822 от 22.08.2016г.).

 

В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2017 года, – 149 775 сум. (ч.1 ст.186 НК).

 

Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2017 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. №9 к ПП-2699).

 

Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п.3 Положения, рег. МЮ №1515 от 6.10.2005г.).

 

Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2017 год составляет 8% от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (п.3 ПП-2699).

 

Размер налогооблагаемого дохода

Ставка налога

До 1 198 200 сум.

0%

От 1 198 201 до 5 991 000 сум. (5 x 1 198 200)

7,5% с суммы, превышающей 1 198 200 сум.

От 5 991 001 до 11 982 000 сум. (10 х 1 198 200)

359 460 + 17% с суммы, превышающей 5 991 000 сум.

От 11 982 001 сум. и выше

1 377 930 + 23% с суммы, превышающей 11 982 000 сум.

 

 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

 

СИТУАЦИЯ 1  Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц

 

Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В январе–августе ее зарплата составляла 130 000 сум. в месяц, с начала года – 1 040 000 сум. (130 000 х 8).

 

Доходы физического лица до 1 198 200 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сум. (1 040 000 х 0%).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти взносы не начисляются.

Страховые взносы с ее доходов равны 10 400 сум. (130 000 х 8%).

После их удержания работнице выплачивается 119 600 сум. (130 000 – 10 400).

 

 

СИТУАЦИЯ 2  Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 630 000 сум., с начала года – 5 040 000 сум. (630 000 х 8).

 

Полученный доход облагается по ставке 7,5%:

(5 040 000 – 1 198 200) х 7,5% = 288 135 сум. НДФЛ.

В январе–июле удержано 252 118,13 сум. налога. Сумма налога за август равна 36 016,87 сум. (288 135 – 252 118,13).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–август составят 38 418 сум. ((5 040 000 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 33 615,75 сум., за август отчисления составят 4 802,25 сум. (38 418 – 33 615,75).

За август в бюджет перечисляется 31 214,62 сум. (36 016,87 – 4 802,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 50 400 сум. (630 000 х 8%).

После удержаний работнику выплачивается 543 583,13 сум. (630 000 – 36 016,87 – 50 400).

 

 

СИТУАЦИЯ 3  Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 920 000 сум., с начала года – 7 360 000 сум. (920 000 х 8).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–август:

359 460 + (7 360 000 – 5 991 000) х 17% = 592 190 сум.

В январе–июле удержано 518 166,25 сум. налога. Сумма налога за август равна 74 023,75 сум. (592 190 – 518 166,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 61 618 сум. ((7 360 000 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 53 915,75 сум., за август отчисления составят 7 702,25 сум. (61 618 – 53 915,75).

За август в бюджет перечисляется 66 321,5 сум. (74 023,75 – 7 702,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 73 600 сум. (920 000 х 8%).

На руки работник получает 772 376,25 сум. (920 000 – 74 023,75 – 73 600).

 

 

СИТУАЦИЯ 4  Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 1 610 000 сум., с начала года – 12 880 000 сум. (1 610 000 х 8).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 23%, и начислим НДФЛ за январь–август:

1 377 930 + (12 880 000 – 11 982 000) х 23% = 1 584 470 сум.

В январе–июле удержано 1 386 411,25 сум. налога. Сумма налога за август равна 198 058,75 сум. (1 584 470 – 1 386 411,25).

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна 116 818 сум. ((12 880 000 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 102 215,75 сум., за август отчисления составят 14 602,25 сум. (116 818 – 102 215,75).

В бюджет за август перечисляется 183 456,5 сум. (198 058,75 – 14 602,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за август составят 128 800 сум. (1 610 000 х 8%).

На руки работник получает 1 283 141,25 сум. (1 610 000 – 198 058,75 – 128 800).

 

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 

 

СИТУАЦИЯ 5 Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 1 610 000 сум., с начала года – 12 880 000 сум. (1 610 000 х 8).

 

Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

12 880 000 – 1 198 200 х 4 = 8 087 200 сум.

Затем определим сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–август:

359 460 + (8 087 200 – 5 991 000) х 17% = 715 814 сум.

В январе–июле удержано 626 337,25 сум. налога. Сумма налога за август равна 89 476,75 сум. (715 814 – 626 337,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 68 890 сум. ((8 087 200 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 60 278,75 сум., за август отчисления составят 8 611,25 сум. (68 890 – 60 278,75).

В бюджет перечисляется 80 865,5 сум. (89 476,75 – 8 611,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 128 800 сум. (1 610 000 х 8%).

На руки работник получает 1 391 723,25 сум. (1 610 000 – 89 476,75 – 128 800).

 

 

СИТУАЦИЯ 6  Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 1 100 000 сум. В январе ему выдано 2 000 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. Доход работника с начала года – 10 800 000 сум. (1 100 000 х 8 + 2 000 000).

 

Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п.16 ст.178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (149 775 х 12 = 1 797 300 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 9 002 700 сум. (10 800 000 – 1 797 300).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–август:

359 460 + (9 002 700 – 5 991 000) х 17% = 871 449 сум.

В январе–июле удержано 766 825,25 сум. налога. Сумма налога за август равна 104 623,75 сум. (871 449 – 766 825,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 78 045 сум. ((9 002 700 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 68 542,75 сум., за август отчисления составят 9 502,25 сум. (78 045 – 68 542,75).

В бюджет за август перечисляется 95 121,5 сум. (104 623,75 – 9 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 88 000 сум. (1 100 000 х 8%).

Работник получает 907 376,25 сум. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 7  Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 1 150 000 сум. В январе ему подарили ноутбук за 1 400 000 сум. Доход работника с начала года –  10 600 000 сум. (1 150 000 х 8 + 1 400 000).

 

В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (149 775 х 6 = 898 650 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 9 701 350 сум. (10 600 000 – 898 650).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–август:

359 460 + (9 701 350 – 5 991 000) х 17% = 990 219,5 сум.

В январе–июле удержано 877 095,75 сум. налога. Сумма налога за август равна 113 123,75 сум. (990 219,5 – 877 095,75).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–август составят 85 031,5 сум. ((9 701 350 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 75 029,25 сум., за август отчисления составят 10 002,25 сум. (85 031,5 – 75 029,25).

Перечисляем в бюджет 103 121,5 сум. (113 123,75 – 10 002,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за август составят 92 000 сум. (1 150 000 х 8%).

Работник получает на руки 944 876,25 сум. (1 150 000 – 113 123,75 – 92 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 8  Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот  (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)

 

Ежемесячная зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–августе составляла 1 150 000 сум. В январе ему выдано 2 000 000 сум. материальной помощи в связи со вступлением в брак и вручен подарок за 1 000 000 сум. Доход работника с начала года – 12 200 000 сум. (1 150 000 х 8 + 2 000 000 + 1 000 000).

 

Согласно:

части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (1 198 200 х 4 = 4 792 800 сум.);

пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (149 775 х 12 = 1 797 300 сум.);

пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (149 775 х 6 = 898 650 сум.).

Определим налогооблагаемый доход:

9 200 000 – 4 792 800 + 2 000 000 – 1 797 300 + 1 000 000 – 898 650 = 4 711 250 сум.

Он облагается по ставке 7,5%:

(4 711 250 – 1 198 200) х 7,5% = 263 478,75 сум.

В январе–июле удержано 233 394,38 сум. налога. Сумма налога за август равна 30 084,37 сум. (263 478,75 – 233 394,38).

Сумма обязательных взносов на ИНПС составит 35 130,5 сум. ((4 711 250 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 31 119,25 сум., за август отчисления составят 4 011,25 сум. (35 130,5 – 31 119,25).

В бюджет перечисляется 26 073,12 сум. (30 084,37 – 4 011,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 92 000 сум. (1 150 000 х 8%).

На руки работник получает 1 027 915,63 сум. (1 150 000 – 30 084,37 – 92 000).

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

 

 

СИТУАЦИЯ 9 Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

 

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, в январе–августе начислялось ежемесячно по 690 000 сум. зарплаты. Доход работника с начала года – 5 520 000 сум. (690 000 х 8).

 

Исчисление НДФЛ у источника выплаты доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК √ (ч.8 ст.186 НК).

Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот √ (ч.9 ст.186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Его доход за январь–август облагается по ставке 7,5%:

(5 520 000 – 1 198 200) х 7,5% = 324 135 сум. НДФЛ.

В январе–июле удержано 283 618,13 сум. налога. Сумма налога за август равна 40 516,87 сум. (324 135 – 283 618,13).

Обязательные взносы на ИНПС составят 43 218 сум. ((5 520 000 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 37 815,75 сум., за август отчисления составят 5 402,25 сум. (43 218 – 37 815,75).

За август в бюджет перечисляется 35 114,62 сум. (40 516,87 – 5 402,25) налога.

Сумма обязательных страховых взносов составит 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 594 283,13 сум. (690 000 – 40 516,87 – 55 200).

 

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 23%.

Несмотря на то что доход не превышает 11 982 000 сум., согласно заявлению работника вся его зарплатаоблагается по ставке 23%.

За январь–август сумма НДФЛ составит 1 269 600 сум. (5 520 000 х 23%).

В январе–июле удержано 1 110 900 сум. налога. Сумма налога за август – 158 700 сум. (1 269 600 – 1 110 900).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по ставке «0») начисляются взносы на ИНПС (1%). В январе–августе их сумма составит 55 200 сум. (5 520 000 х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 48 300 сум., за август отчисления составят 6 900 сум. (55 200 – 48 300).

В бюджет направляется 151 800 сум. (158 700 – 6 900) НДФЛ.

Страховые взносы за август составят 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 476 100 сум. (690 000 – 158 700 – 55 200).

 

 

СИТУАЦИЯ 10  Расчет НДФЛ с доходов работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу

 

Ежемесячный доход работника в виде оплаты труда в январе–августе составлял 690 000 сум., с начала года – 5 520 000 сум. (690 000 х 8). С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 50 кв.м и получает ежемесячно 900 000 сум. арендной платы.

 

Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду  (прил. №26 к ПП-2699).

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 4 500 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 3 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 500 сум.

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5%  (ст.181 НК).

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 225 000 сум. (4 500 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

900 000 х 7,5% = 67 500 сум.

Доход работника за январь–август облагается по ставке 7,5%:

(5 520 000 – 1 198 200) х 7,5% = 324 135 сум. НДФЛ.

В январе–июле удержано 283 618,13 сум. налога. Сумма налога за август равна 40 516,87 сум. (324 135 – 283 618,13).

Обязательные взносы на ИНПС составят 43 218 сум. ((5 520 000 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 37 815,75 сум., за август отчисления составят 5 402,25 сум. (43 218 – 37 815,75).

За август в бюджет перечисляется 35 114,62 сум. (40 516,87 – 5 402,25) налога.

Сумма обязательных страховых взносов составит 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 426 783,13 сум. (690 000 + 900 000 – 40 516,87 – 67 500 – 55 200).

 

 

СИТУАЦИЯ 11  Расчет НДФЛ с доходов работника, выплачивающего алименты

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 1 100 000 сум., доход с начала года – 8 800 000 сум. (1 100 000 х 8). Имеется решение суда, по которому он обязан уплачивать алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.

 

При обращении взысканий по исполнительным документам на заработную плату и иные доходы работника их размер исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст.65 З-на «Об исполнении судебных актов и актов иных органов»).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–август:

359 460 + (8 800 000 – 5 991 000) х 17% = 836 990 сум.

В январе–июле удержано 732 366,25 сум. НДФЛ. Сумма налога за август равна 104 623,75 сум. (836 990 – 732 366,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 76 018 сум. ((8 800 000 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 66 515,75 сум., за август отчисления составят 9 502,25 сум. (76 018 – 66 515,75).

В бюджет за август перечисляется 95 121,5 сум. (104 623,75 – 9 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 88 000 сум. (1 100 000 х 8%).

Определим сумму алиментов к удержанию:

(1 100 000 – 104 623,75 – 88 000) х 25% = 226 844,06 сум.

Работник получает 680 532,19 сум. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000 – 226 844,06) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 12  Расчет НДФЛ с доходов вновь принятого работника, ранее не работавшего (выпускника вуза)

 

В феврале на работу принят работник, ранее не работавший. Ему установлен оклад – 800 000 сум. Доход за февраль–август составил 5 600 000 сум. (800 000 х 7).

 

Полученный доход облагается по ставке 7,5%:

(5 600 000 – 1 198 200) х 7,5% = 330 135 сум.

В феврале–июле удержано 281 368,13 сум. НДФЛ. Сумма налога за август равна 48 766,87 сум. (330 135 – 281 368,13).

Обязательные взносы на ИНПС составят 44 018 сум. ((5 600 000 – 1 198 200) х 1%).

В феврале–июле на ИНПС направлено 37 515,75 сум., за август отчисления составят 6 502,25 сум. (44 018 – 37 515,75).

За август в бюджет перечисляется 42 264,62 сум. (48 766,87 – 6 502,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 64 000 сум. (800 000 х 8%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 687 233,13 сум. (800 000 – 48 766,87 – 64 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 13  Расчет НДФЛ с доходов работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе – 1 200 000 сум. Доход с начала года равен 9 600 000 сум. (1 200 000 х 8). В феврале работник представил бухгалтерии заявление о добровольном ежемесячном перечислении из его заработной платы 400 000 сум. на ИНПС.

 

Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника (п.31 ст.179 НК).

Определим налогооблагаемый доход:

9 600 000 – (400 000 х 7) = 6 800 000 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–август:

359 460 + (6 800 000 – 5 991 000) х 17% = 496 990 сум.

В январе–июле удержано 443 366,25 сум. НДФЛ. Сумма налога за август равна 53 623,75 сум. (496 990 – 443 366,25).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–август составят 56 018 сум. ((6 800 000 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 49 515,75 сум., за август отчисления составят 6 502,25 сум. (56 018 – 49 515,75).

За август в бюджет перечисляется 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8%).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает 650 376,25 сум. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 14  Расчет НДФЛ с доходов работника, получившего ипотечный кредит

 

Работник предприятия – молодой семьянин оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная заработная плата в январе–августе составляла 1 200 000 сум. Налогооблагаемый доход с начала года – 9 600 000 сум. (1 200 000 х 8). В феврале он подал заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять ежемесячно по 400 000 сум. на погашение ипотечного кредита и представил все необходимые документы.

 

Суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п.30 ст.179 НК).

Налогооблагаемый доход за январь–август составляет 6 800 000 сум. (9 600 000 – (400 000 х 7)).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–август:

359 460 + (6 800 000 – 5 991 000) х 17% = 496 990 сум.

В январе–июле удержано 443 366,25 сум. НДФЛ. Сумма налога за август равна 53 623,75 сум. (496 990 – 443 366,25).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–август составят 56 018 сум. ((6 800 000 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 49 515,75 сум., за август отчисления составят 6 502,25 сум. (56 018 – 49 515,75).

За август в бюджет перечисляется 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8%).

После вычета налога, страховых отчислений  и удержаний на погашение кредита работник получает 650 376,25 сум. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 15  Расчет НДФЛ с учетом льготы при оплате обучения сына в вузе

 

Оплата труда работника в январе–августе составляла 1 300 000 сум. в месяц, с начала года – 10 400 000 сум. (1 300 000 х 8). По заявлению работника предприятие уплатило в феврале 3 000 000 сум. за обучение его сына в институте в 2016–2017 учебном году с последующим удержанием их из доходов физлица начиная с февраля и до полного погашения.

 

Суммы заработной платы и других налогооблагаемых доходов граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах РУз, не подлежат налогообложению (п.31 ст.179 НК).

Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать с его доходов по 500 000 сум. для погашения оплаты обучения. Удержания за февраль–август составили 3 000 000 сум. (500 000 х 6). Налого­облагаемый доход за январь–август составляет 7 400 000 сум. (10 400 000 – 3 000 000).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислить налог:

359 460 + (7 400 000 – 5 991 000) х 17% = 632 990 сум.

В январе–июле удержано 460 366,25 сум. НДФЛ. Налог за август равен 172 623,75 сум. (513 990 – 632 366,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 62 018 сум. (7 400 000 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 50 515,75 сум., за август отчисляется 11 502,25 сум. (62 018 – 50 515,75).

В бюджет перечисляется 161 121,5 сум. (172 623,75 – 11 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 104 000 сум. (1 300 000 х 8%).

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний для погашения оплаты обучения работник получает 1 023 376,25 сум. (1 300 000 – 172 623,75 – 104 000) зарплаты.

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

 наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.

 ________________________________________________________

Методика за январь опубликована в «НТВ» №4 (1172) от 24.01.2017 г., за февраль – в №8 (1176) от 21.02.2017 г., за март – в №12 (1180) от 21.03.2017 г., за апрель – в №16 (1184) от 18.04.2017г., за май – в №20 (1188) от 16.05.2017 г., за июнь – в №24-25 (1192-1193) от 13.06.2017 г., за июль – в №29 (1197) от 18.07.2017 г., за август —  в №33 (1201) от 15.08.2017 г.